個人售房繳稅牽動讀者心

  　今年４月是全國第１５個稅法宣傳月。本報請來大連市西崗區國家稅務局和大連地稅第一稽查局的工作人員作客本報，就老百姓普遍關心的稅法問題進行解答。個人售房繳個稅、消費稅新政及下崗再就業稅收優惠政策等成為讀者咨詢的焦點。
　　１關于下崗人員稅收政策
　　主輔分離安置本企人員3年內免征企業所得稅
　　讀者：我是大連一家大型企業的職工，下崗分流后被安排在本企業下屬的招待所內做保潔員。招待所內６０％左右的職工都是下崗分流來的，像這種情況可不可以享受下崗職工再就業的稅收優惠政策？
　　嘉賓：按照大連市地方稅務局、大連市國家稅務局、大連市勞動和社會保障局聯合下發的大地稅發?眼２００６?演４１號文件規定，對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，３年內免征企業所得稅。
　　這些企業必須符合以下４個條件：１．利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；２．獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；３．吸納原企業富余人員達到本企業職工總數３０％以上（含３０％），從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數７０％以上（含７０％）；４．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。
　　下崗人員從事個體經營稅收每年限額8000元
　　讀者：我下崗后一直從事個體經營，在稅收方面有優惠減免政策嗎？
　　嘉賓：持有《再就業優惠證》的人員從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外），按每戶每年８０００元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。
　　２關于消費稅新政策
　　企業只做出口不做生產該環節不需繳納消費稅
　　讀者：我們是出口實木地板的貿易企業，請問我們需要繳納消費稅嗎？
　　嘉賓：消費稅新政策規定的新增稅目是高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。在中華人民共和國境內生產、委托加工、進口上述新增應稅消費品的單位和個人是消費稅的納稅義務人。如果你公司不是生產或委托加工企業，只單純做實木地板出口貿易，則不需要在你這個環節繳納消費稅。
　　外購已稅筷子進行加工可以扣除已納消費稅款
　　讀者：我公司是生產一次性筷子并出口的企業，準備購進已經繳過消費稅的木制一次性筷子進行精細加工，請問我公司是否能享受消費稅抵扣？
　　嘉賓：以外購或委托加工收回的已稅筷子為原料生產的筷子，可以準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。具體按當期準予扣除外購應稅消費品已納稅款抵扣，以當期準予扣除外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適應稅率計算。
　　３關于房屋的出租和繼承
　　個人出租房屋如何繳稅？
　　讀者：我有一處住房對外出租用于經營。請問這套住房需要繳稅嗎？應該怎樣繳稅？
　　嘉賓：個人出租房屋的應該繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、土地使用稅、印花稅及個人所得稅。
　　個人出租房屋用于經營的，營業稅按租金收入×５％收取（其中城市維護建設稅按營業稅稅額×７％征收，教育費附加按營業稅稅額×３％征收，地方教育附加按營業稅稅額×１％征收）；房產稅按租金收入×１２％征收；土地使用稅按商業用房類區標準×占地面積征收；印花稅按租賃合同協議所載金額×０．１％征收。個人所得稅按租金收入扣除稅費后的余額減除８００或２０％的費用后的余額×１０％征收。
　　個人出租房屋用于居住的，營業稅按租金收入×３％征收，房產稅按租金收入×４％征收，個人所得稅按租金收入扣除稅費后減除８００或２０％的費用后的余額×１０％征收。其他應繳納的稅金及附加同上。
　　繼承房產出售是否繳稅？
　　讀者：我繼承了父母的一處房產，如果將繼承的房產出售，是否要繳納個稅？
　　嘉賓：個人受贈、繼承房屋，不須繳納個人所得稅；若個人通過受贈、繼承形式取得房屋再出售的，在出售時需要按規定繳納個人所得稅。
　　４關于其他稅收政策
　　公司獎勵員工汽車如何繳稅？ 
　　讀者：我是外資企業的員工，由于工作業績出色，公司獎勵我一臺車，請問都需要繳納哪些稅？
　　嘉賓：因為個人工作業績情況單位給予的獎勵，屬于因任職、受雇有關的工資、薪金收入，應于獎勵的當月與當月工資、薪金合并，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。另外，還需要繳納車船使用稅，目前，大連市規定１３座以下的乘人汽車每輛車年納車船使用稅額為３００元。
　　獲取不同項目收入如何報稅？
　　讀者：我既受雇于某企業獲得工資，又是該企業的董事，獲取董事費（勞務報酬），在申報個人所得稅時是否可以分別按工資薪金所得和勞務報酬所得分項申報？
　　嘉賓：個人取得的工資、薪金所得和勞務報酬所得在申報繳納個人所得稅時，應分別填寫。
　　買房申請免稅待遇要啥手續？
　　讀者：我去年８月將房子賣了，現在我又買了一套房子，按規定可以享受免稅待遇，請問申請減免稅需要帶什么手續？
　　嘉賓：個人申請減免征收個人所得稅時，應向主管地稅機關提供房屋產權證（公有住房租賃證）、結（離）婚證、戶口簿的原件及復印件以及房地產交易管理部門出具的住房情況證明，按有關規定辦理減免稅手續。
　　「咨詢焦點」個人賣房子該繳多少稅
　　２００６年３月１日，《大連市地方稅務局個人出售房屋所得征收個人所得稅暫行辦法》開始實行，根據該規定，出售房屋所得收益將征收２０％個人所得稅。
　　昨日，出售二手房繳稅問題成為讀者咨詢的熱點。
　　張先生說，他在２０００年購買了一處商品房，當時首付了１５萬元，辦理各種手續用了３萬元，５年銀行還貸交了１３．８萬元，現在他打算以３８萬的價格出售。張先生詢問，他究竟要繳多少所得稅？
　　嘉賓表示，個人出售房屋所得的應納稅的所得額為轉讓房屋收入額減除房屋原值和合理費用后的余額。以張先生為例，房屋原值是指購買房屋時的購進價格（１５萬元）、償還的貸款及利息（１３．８萬元）以及原購買時實際繳納的契稅、印花稅、土地出讓金、維修基金和交易手續費等（１．６萬）；合理費用是指出售房屋過程中實際繳納的營業稅、印花稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、土地收益金和交易手續費等。如果張先生出售房屋，所繳稅款為（３８－１５－１３．８－１．６－合理費用）萬元×２０％。
　　個人出售房屋所得有兩種征稅方式。納稅人能夠完整、準確地提供轉讓房屋收入、成本和費用憑據的，采取查實征收方式，適用２０％的比例稅率；個人首次出售已購公有住房、以成本價（或標準價）出資的集資合作建房、安居工程住房、經濟適用住房、自建房屋以及拆遷安置住房取得的所得，核定征收率為１％；根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對不能提供完整、準確的憑據使轉讓房屋的原值和費用難以確定的，個人轉讓住宅的核定征收率為１．５％，個人轉讓非住宅的核定征收率為２％。
　　稅款計算公式為：
　　查實征收：應納所得稅額＝應納稅所得額×２０％；
　　核定征收：應納所得稅額＝轉讓房屋收入額×１％（１．５％或２％）。
　　「免稅政策」唯一住房用五年個人轉讓不收稅
　　嘉賓表示，對個人轉讓自用達五年以上，并且是唯一的家庭（夫妻雙方）生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。 
　　為鼓勵個人換購住房，對出售住房后１２個月內按市場價格又購房的納稅人或按市場價格先購買住房１２個月內又出售原住房的納稅人，其出售住房應繳納的個人所得稅，視其購房的價值可全部或部分予以免稅。具體規定如下：
　　個人出售住房后１２個月內購買住房的，其購房金額大于或等于已售住房銷售額（已售住房為已購公有住房的，其銷售額應扣除已按規定向財政或原產權單位繳納的所得收益或補交的土地出讓金，下同）的，全部退還已繳納的個人所得稅；購房金額小于已售住房銷售額的，按照購房金額占已售住房銷售額的比例部分退還已繳納的個人所得稅。